Дроблення бізнесу через ФОП: ознаки, ризики та як законно структурувати роботу

Використання кількох ФОП в одному проєкті, мережі магазинів або групі пов’язаних бізнесів саме по собі не є порушенням. Закон не забороняє членам однієї сім’ї, партнерам або іншим пов’язаним особам окремо здійснювати підприємницьку діяльність, працювати в одному приміщенні чи користуватися спільним брендом на законних підставах.

Проблема виникає тоді, коли декілька формально незалежних ФОП фактично обслуговують один бізнес, управляються з єдиного центру, не несуть власного підприємницького ризику, а розподіл виручки між ними використовується переважно для збереження спрощеної системи, неперевищення лімітів доходу або уникнення інших податкових обов’язків.

Саме такі ситуації Державна податкова служба називає штучним дробленням бізнесу.

Розглянемо, які ознаки можуть привернути увагу контролюючих органів, чим законна структура відрізняється від формальної та що варто перевірити підприємцю вже зараз.

Що таке дроблення бізнесу

Термін «дроблення бізнесу» не визначений у Податковому кодексі України як окреме податкове правопорушення.

Тому сама наявність двох, п’яти або навіть більшої кількості ФОП не дає автоматичних підстав для штрафу чи донарахування податків.

Контролюючий орган повинен установити конкретні порушення, наприклад:

перевищення граничного обсягу доходу;
неправомірне використання спрощеної системи;
неналежне застосування РРО або ПРРО;
непроведення розрахункових операцій;
відсутність належного обліку товарів;
використання праці неоформлених працівників;
підміну трудових відносин договорами з ФОП;
здійснення діяльності, несумісної з відповідною групою єдиного податку;
заниження податкових зобов’язань або приховування фактичного доходу.

У практичному розумінні дроблення — це ситуація, коли єдина господарська діяльність штучно розподіляється між декількома суб’єктами без достатньої самостійної ділової мети.

Ключове питання полягає не в кількості ФОП, а в тому, чи є кожен із них реальним самостійним підприємцем.

Чому це питання стало особливо актуальним

У 2026 році ДПС посилила увагу до торговельних мереж, закладів громадського харчування та інших бізнесів, у яких продажі формально проводяться через велику кількість ФОП.

За повідомленням ДПС від 3 лютого 2026 року, податкова виявила 10 торговельних мереж, які залучили понад 800 ФОП, а можливі втрати бюджету оцінено в понад 1 млрд грн. У серпні 2026 року ДПС повідомила вже про понад 500 брендів і торговельних марок з ознаками дроблення, 23 великі торговельні мережі із залученням понад 1 000 ФОП та можливі втрати бюджету щонайменше 1,7 млрд грн; ще 18 мереж перебувають на аналізі.

Це показує, що контролюючі органи аналізують уже не лише звітність одного підприємця, а всю фактичну модель роботи:

хто управляє бізнесом;
кому належать товари та обладнання;
хто наймає працівників;
хто визначає ціни;
як розподіляється виручка;
хто працює з постачальниками;
якими рахунками, касами та IP-адресами користуються підприємці.

Основні ознаки можливого дроблення бізнесу

Жодна окрема ознака не доводить порушення автоматично. Ризик оцінюється за сукупністю фактичних обставин.

1. Єдиний центр управління

Ризик зростає, якщо одна особа фактично керує всіма ФОП:

встановлює ціни;
визначає асортимент;
розподіляє виручку;
погоджує закупівлі;
наймає та звільняє працівників;
веде переговори з орендодавцями та постачальниками;
вирішує, через якого ФОП проводити конкретний продаж.

Формально підприємці можуть бути зареєстровані на різних людей, але фактично не приймати самостійних рішень.

2. Переключення виручки після наближення до ліміту

Однією з найбільш показових ознак є ситуація, коли після наближення одного ФОП до граничного обсягу доходу продажі без зміни магазину, персоналу, товарів або бізнес-процесів починають проводитися через іншого підприємця.

У 2026 році граничні обсяги доходу для платників єдиного податку становлять:

Група	Коефіцієнт до мінімальної зарплати	Граничний дохід за рік
І група	167 × 8 647 грн	1 444 049 грн
ІІ група	834 × 8 647 грн	7 211 598 грн
ІІІ група	1 167 × 8 647 грн	10 091 049 грн

Ліміти встановлюються відповідно до пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України і розраховуються від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року (у 2026 році — 8 647 грн). Суми підтверджує ДПС.

Саме по собі досягнення ліміту не є порушенням. Проблемною є штучна передача потоку продажів іншому ФОП без реальної зміни продавця або економічної моделі.

3. Одне торговельне приміщення

Податкова звертає увагу, якщо декілька ФОП працюють в одному магазині, ресторані, салоні або офісі, а клієнт фактично не розуміє, у кого саме він купує товар чи замовляє послугу.

Ризик підвищується, коли:

немає зрозумілого розподілу площі;
відсутні договори оренди або суборенди;
товари різних підприємців змішані;
один працівник приймає оплату за всіх;
покупцеві випадково видається чек одного з декількох ФОП.

4. Єдиний бренд, сайт і реклама

Спільний бренд сам по собі не означає незаконного дроблення. Під ним можуть законно працювати франчайзі, ліцензіати, партнери або окремі магазини мережі.

Однак повинні існувати документи, які пояснюють правову та економічну модель:

ліцензійний договір;
договір комерційної концесії;
договір про надання маркетингових послуг;
правила використання торговельної марки;
договори між власником сайту та продавцями.

Якщо бренд, сайт і реклама спільні, але договорів немає, а клієнтів довільно розподіляють між ФОП, це посилює ризик.

5. Спільні працівники

Ознакою ризику може бути ситуація, коли касири, продавці, адміністратори або майстри одночасно працюють на декількох ФОП, але трудові відносини оформлені лише з одним підприємцем або не оформлені взагалі.

Також контролюючі органи аналізують, хто фактично:

дає працівникові завдання;
встановлює графік;
контролює роботу;
надає робоче місце та обладнання;
виплачує винагороду.

Окремий ризик — переведення штатних працівників у статус ФОП, якщо після цього вони продовжують виконувати ту саму роботу, підпорядковуються внутрішньому розпорядку та не мають реальної підприємницької самостійності.

6. Спільний склад, товари й обладнання

Питання можуть виникнути, якщо кілька ФОП використовують:

один склад;
спільні товарні залишки;
одне обладнання;
один транспорт;
спільні каси або платіжні термінали;
однакові програмні засоби обліку.

Спільне користування активами може бути законним, але воно повинно мати документальну підставу: оренду, суборенду, позичку, відповідальне зберігання, надання логістичних або інших послуг.

7. Однакові IP-адреси та централізоване адміністрування

Серед типових ознак дроблення податкова служба прямо називає спільну IP-адресу для банківських операцій та РРО/ПРРО (роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області, лютий 2026 року).

Це не є самостійним доказом порушення. Одна IP-адреса може пояснюватися роботою спільного бухгалтера або офісної мережі. Проте разом з іншими ознаками вона може підтверджувати централізоване управління групою ФОП.

8. Однакові постачальники та відсутність власних клієнтів

Ризик збільшується, коли всі ФОП:

купують однакові товари на однакових умовах;
не ведуть переговорів самостійно;
не мають власної клієнтської бази;
залежать від одного організатора бізнесу;
не можуть пояснити, чому продаж оформили саме через конкретного підприємця.

9. Формальні або безтоварні операції між пов’язаними суб’єктами

Договори між ФОП повинні відповідати фактичним операціям. Недостатньо лише підписати акти про маркетингові, консультаційні, логістичні або інформаційні послуги.

Потрібно мати докази реального виконання:

звіти;
листування;
технічні завдання;
результати робіт;
документи про переміщення товарів;
підтвердження розрахунку вартості.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 ПК України показники податкового обліку повинні підтверджуватися первинними та іншими передбаченими законодавством документами.

Коли декілька ФОП можуть працювати законно

Декілька підприємців можуть працювати поруч або в межах одного проєкту, якщо кожен із них має реальний економічний зміст діяльності.

На користь самостійності свідчать:

власні договори з клієнтами та постачальниками;
самостійне визначення цін;
окремі банківські рахунки, каси та облік;
власні працівники або належно оформлене спільне використання персоналу;
документально оформлене користування приміщеннями, обладнанням і брендом;
власні витрати та підприємницькі ризики;
можливість отримати прибуток або зазнати збитків незалежно від інших учасників;
зрозуміла ділова мета створення кожного суб’єкта;
реальне виконання договорів між пов’язаними особами.

Наприклад, у спільному приміщенні можуть працювати окремі підприємці, один із яких продає товари, другий надає послуги, а третій здійснює ремонт. Але клієнт повинен розуміти, з ким укладає договір, а кожен підприємець — мати окремий облік, документи та відповідальність.

Що не може зробити податкова автоматично

Самого висновку про «дроблення бізнесу» недостатньо для донарахування податків.

Контролюючий орган повинен:

установити конкретного платника податків;
визначити відповідний податковий період;
описати фактичні порушення;
визначити правову норму, яку порушено;
розрахувати податкове зобов’язання;
підтвердити висновки належними доказами.

Податковий кодекс не містить універсальної процедури, за якою доходи всіх пов’язаних ФОП автоматично об’єднуються лише через спільний бренд, адресу або бухгалтера.

Водночас сукупність доказів може стати підставою для перевірок, донарахувань і передачі матеріалів іншим органам.

Можливі наслідки для бізнесу

Залежно від установлених порушень можливими є:

документальні або фактичні перевірки декількох пов’язаних суб’єктів;
донарахування податків і зборів;
застосування підвищеної ставки єдиного податку до окремих доходів;
анулювання реєстрації платника єдиного податку на підставі пункту 299.11 статті 299 ПК України;
нарахування ПДВ за наявності передбачених законом підстав;
штрафи та пеня;
фінансові санкції за порушення правил застосування РРО або ПРРО;
відповідальність за неоформлених працівників;
запити банку в межах фінансового моніторингу;
тимчасове зупинення або відмова у проведенні окремих операцій у передбачених законом випадках;
передання матеріалів до Бюро економічної безпеки.

Кримінальна відповідальність за статтею 212 Кримінального кодексу України не виникає автоматично через використання кількох ФОП. Для неї необхідно довести умисне ухилення від сплати податків, відповідний розмір ненадходжень та інші елементи складу кримінального правопорушення.

Самоперевірка: десять запитань власнику бізнесу

Чи може кожен ФОП пояснити свою роль у бізнес-моделі?
Хто фактично встановлює ціни та приймає управлінські рішення?
Чи відбувається переключення продажів після наближення одного ФОП до ліміту?
Чи розуміє покупець, у кого саме він придбаває товар або послугу?
Чи оформлене використання приміщень, обладнання, складу та бренду?
Чи має кожен ФОП окремих працівників або законну модель їх спільного залучення?
Чи відповідають договори між пов’язаними суб’єктами фактичним операціям?
Чи є документи, що підтверджують рух товарів і надання послуг?
Чи не виконують підрядники-ФОП функції звичайних штатних працівників?
Яка ділова мета існування кожного суб’єкта, крім зменшення податкового навантаження?

Якщо на декілька запитань немає чіткої відповіді, структуру варто перевірити до того, як це зроблять податкова, банк або БЕБ.

Що робити, якщо бізнес уже працює через декілька ФОП

Крок 1. Провести юридичний і податковий аудит

Необхідно скласти карту всіх ФОП і компаній, визначити їх функції, клієнтів, працівників, активи, договори та фінансові потоки.

Крок 2. Визначити ділову мету

Для кожного суб’єкта повинно бути зрозуміло, навіщо він існує та яку самостійну функцію виконує.

Крок 3. Оформити використання спільних ресурсів

Потрібно перевірити договори оренди, суборенди, зберігання, ліцензування бренду, надання персоналу, бухгалтерських, маркетингових і логістичних послуг.

Крок 4. Перевірити працівників

Слід визначити фактичного роботодавця кожної особи та привести договори у відповідність до реальних відносин.

Крок 5. Перевірити РРО, ПРРО та облік товарів

Кожен продаж має проводитися через належного суб’єкта. Дані каси, договору, чека, платіжного термінала й обліку товару повинні відповідати один одному.

Крок 6. Усунути формальні договори

За кожною операцією між пов’язаними особами повинні стояти реальні роботи, послуги або товари та належні підтвердні документи.

Крок 7. Оцінити необхідність зміни структури

Якщо декілька ФОП фактично не є самостійними, безпечнішим рішенням може бути консолідація діяльності в межах одного ФОП або юридичної особи, перехід на іншу систему оподаткування чи оформлення прозорої франчайзингової, агентської або партнерської моделі.

Зміни потрібно проводити на підставі попереднього аналізу. Просте закриття ФОП не усуває ризики за минулі податкові періоди.

Ті самі ризики варто враховувати й покупцю: якщо бізнес, який ви купуєте, працює через групу ФОП, це окремий пункт перевірки бізнесу перед купівлею.

Висновок

Дроблення бізнесу — це не сам факт роботи декількох ФОП. Основний ризик виникає тоді, коли формально різні підприємці фактично є частинами одного бізнесу, не мають самостійної ділової мети та використовуються для штучного розподілу доходу або уникнення податкових і трудових обов’язків.

Спільний бренд, приміщення, бухгалтер або сайт не доводять порушення окремо. Але разом із централізованим управлінням, спільними працівниками, переключенням виручки та відсутністю реальних договорів вони можуть стати підставою для поглибленої перевірки.

Тому бізнесу важливо не лише мати формально оформлених ФОП, а й бути готовим підтвердити економічну логіку, самостійність і реальність діяльності кожного суб’єкта.

Нормативна база

Податковий кодекс України № 2755-VI — п. 44.1 ст. 44 (підтвердження даних податкового обліку первинними документами), п. 291.4 ст. 291 (групи платників єдиного податку та граничні обсяги доходу), ст. 298–299 (порядок обрання спрощеної системи, реєстрації та анулювання реєстрації платника єдиного податку)
Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР
Кодекс законів про працю України — ст. 265 (відповідальність за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору)
Кримінальний кодекс України — ст. 212 (ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів)

ARGUS Consulting group проводить юридичний і податковий аналіз структури бізнесу, визначає ознаки можливого дроблення, перевіряє договори, персонал, використання активів і фінансові потоки та готує практичний план зменшення податкових і правових ризиків. Якщо податкова вже надіслала запит або розпочала перевірку, допоможемо з супроводом податкових спорів; для планової перевірки структури — юридичний супровід бізнесу.

Стан нормативної бази — 24.09.2026. Граничні обсяги доходу змінюються щороку разом із мінімальною заробітною платою.

Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною юридичною консультацією. Законодавство змінюється — для рішення у вашій ситуації зверніться до нас.